Gazdasági és pénzügyi ismeretek

ELŐSZÓ A gazdasági folyamatok befolyásolásában a reálfolyamatok leképezésében jelentős feladatokat lát el a pénzügyi rendszer. A pénzügyeken belül is különös szerepe, van az állami pénzügyeknek, a vállalkozás pénzügyeinek, a gazdálkodó szervezetek jövedelemszabályozásának. A piacgazdaság kiépülésével önmozgással rendelkezik a monetáris rendszer, amely elsőrendű eszközévé válik az állami befolyásolásnak. A politikai életben bekövetkező változások visszatükröződnek a gazdasági életben is. A piacgazdaság fokozatos kiépítésével, a gazdasági-társadalmi rendszer átalakulásával (tulajdonviszonyok, privatizáció, anyagi érdekeltségi rendszer stb. változása) a gazdasági pénzügyekben is súlyponteltolódások történnek. Ezeket a jegyzet is érzékelteti. A jegyzet a mérlegképes könyvelői szakos hallgatók részére gazdasági és pénzügyi alapismereteket kíván nyújtani, szorosan kapcsolódik a ,,Jogi alapismeretek" tankönyvhöz, az ott leírtakra is támaszkodik. Ebből adódóan a könyv két szempontot követ, egyrészt alapfogalmakat taglal, másrészt a jelenleg működő konkrét rendszerekhez kíván eligazítást nyújtani figyelembevéve azt, hogy a ,,Jogi alapismeretek" az egyes alapstruktúrák működését más ismerteti. Az 1988-ban megkezdett adóreform és a gazdaság szervezeti és intézményrendszerének hátteréül szolgáló gazdasági-társadalmi feltételek mára jelentősen megváltoztak. A társadalmi-gazdasági rendszer átalakulása szükségessé .teszi a pénzügyi és jogi intézmények újraformálását is. A korábbiakhoz képest ma már nem egy szimulált piacon, hanem valóságos, a nemzetközi áru-, pénz-, munkaerő- és tőkeáramlásba fokozatosan integrálódó piacgazdaságban kell a vállalkozóknak működniük. A piacgazdaság kiépülésének egyik legfontosabb következménye, hogy megindult a privatizáció. A korábbi pár tízezer adóalany helyett több százezerrel kell számolni, a jövedelmek között pedig egyre nagyobb jelentőségre tesznek szert a tulajdonosként élvezett különböző tőkejövedelmek, amelyek adóztatását egymással is és az egyéb jövedelmek adóztatásával is összhangba kellett hozni. TARTALOM ELŐSZÓ 3 I. A GAZDASÁGI-PÉNZÜGYI RENDSZER ALAPVETŐ JELLEMZŐI 5 1. A gazdasági rendszer általános vonásai 7 2. A pénzügyi rendszer általános jellemzői 12 2.1. Fiskális politika (állami költségvetés, államháztartás) 15 2.2. Monetáris politika 21 3. Jövedelemkategóriák, a jövedelemszabályozás alapvető elemei és funkciói 26 3.1. Jövedelemkategóriák, a jövedelmek elosztása 26 3.2. A jövedelemszabályozás 28 3.2.1. A vállalati jövedelemszabályozás funkciói 28 3.2.2. A gazdálkodó szervezetek jövedelemszabályozásának elemei 30 3.2.2.1. A jövedelemelvonás 31 3.2.2.2. A pénzügyi megkülönböztetések 31 3.2.2.3. Az anyagi érdekeltség rendszere 34 4. A jövedelemszabályozás és ármechanizmus összefüggései 35 II. AZ ADÓRENDSZER 47 1. Az adózás alapfogalmai 49 1.1. Az adók csoportosítása 52 1.2. Az adózás alapelvei, funkciói 54 2. Az adórendszer és adóreform összefüggései 56 3. Az adózás kiinduló pontja: a számvitel megváltozott rendszere 57 3.1. A számviteli alapelvek 58 3.2. A mérleg felépítése: eszközök és források 60 3.3. Az eszközök és források értékelése 65 3.4. Az eredménykimutatás felépítese, összetevői 71 4. A vállalkozási profitadó: társasági adó 75 4.1. Az adókötelezettség 76 4.2. Az adó alapja 78 4.3. Az adózás előtti eredményt (adóalapot) korrigáló tételek 78 4.3.1. Veszteségelhatárolás 78 4.3.2. Céltartalékképzés 79 4.3.3. Az értékcsökkenési leírás 80 4.3.4. Az értékvesztés elszámolása 82 4.3.5. A lízing elszámolása 84 4.3.6. A bérszabályozás, a bérnövekmény az adóalapnál 86 4.3.7. Egyéb adóalapkorrekciós tételek 86 4.4. Az adó mértéke, a számított adó 89 4.5. Adómentességek (monprofit szervezetek) 90 4.6. Az adókedvezmények 90 4.7. Belföldi vállalkozások külföldi jövedelme, a kettős adózás elkerülése 93 4.8. A külföldiek magyarországi jövedelmére vonatkozó szabályok 94 5. A magánszemélyek jövedelemadója 95 5.1. A jövedelmek meghatározása 97 5.2. Adómentes jövedelmek 97 5.3. A jövedelmek típusai 100 5.3.1. A nem önálló tevékenység jövedelme 101 5.3.2. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 102 5.3.3. Egyéb jövedelmek 105 5.4. Adóalapcsökkentő kedvezmények 109 5.5. Az adó mértéke 111 5.6. Adókedvezmények és az adó megfizetése alól mentesített jövedelmek 112 6. A forgalmi típusú adók 113 6.1. A fogyasztási adó 113 6.2. Az általános forgalmi adó 114 6.2.1. Az általános forgalmi adó (ÁFA) kötelezettség jellemzői 116 6.2.2. Az előzetesen felszámított adó levonása 119 6.2.3. Egyes értékesítésekre vonatkozó különös adózási szabályok 122 6.2.4. Az általános forgalmi adó központi eleme: a bizonylat 124 6.2.5. Az adovisszaigénylés különös esete 127 6.2.6. A kérelemre történő adóvisszatérítés esete behajthatatlan követelésnél 128 7. Helyi adók 128 8. Az adóztatás eljárási szabályai 132 8.1. Jogkövetkezmények 136 III. A MUNKAERŐVEL, MUNKABÉRREL ÉS JÁRULÉKAIVAL, AZ ANYAGI ÉRDEKELTSÉGGEL KAPCSOLATOS ÖSSZEFÜGGÉSEK 139 1. Az anyagi érdekeltség rendszere 141 1.2. A vezető állami dolgozók anyagi érdekeltségi rendszere 146 2. A társadalombiztosítási befizetési kötelezettségek 147 3. Foglalkoztatással összefüggő egyéb elvonások 151 4. Szakképzési hozzájárulás 152 IV. AZ ESZKÖZÖK FINANSZÍROZÁSA 155 1. A finanszírozásról általában 157 2. A forgóeszközgazdálkodás jellemzői 159 2.1. A forgóeszközök szerepe a termelésben, a forgóeszközök fajtái, a forgóeszközgazdálkodás jellege 159 2.2. Forgóeszközök fogalma, csoportosítása 161 2.2.1. A készletek 161 2.2.1.1. Anyagkészlet 161 2.2.1.2. Saját termelésű készlet 163 2.2.2. Követelések 164 2.2.3. Fizetési eszközök (vagy pénzeszközök) 165 2.3. A vállalati forgóeszközgazdálkodás és tervezés néhány kérdése 166 2.3.1. A forgóeszközök összetétele, forgóeszközigényesség 166 2.3.2. A forgóeszközök forgási sebessége 167 2.3.3. Készletgazdálkodás 172 2.3.3.1. Forgóeszköz-szükséglet megállapítása forgási mutatók segítségével 172 2.3.3.2. A forgóeszköz-állomány meghatározása mérlegmódszer segítségével 174 3. A vállalati forgóeszközök és azok finanszírozási forrásai 174 3.1. A forgóeszközök forrásai 176 3.2. A saját vagyonon kívüli ,,sajátként kezelt" források 177 3.2.1. A vállalatnál visszamaradó nyereség 177 3.2.2. Tartós passzívák 178 3.2.3. A szállítókkal szembeni tartozások 179 4. A tartósan lekötött forgóeszközök finanszírozási szabályai 179 5. A tárgyi eszközökkel (állóeszközökkel), beruházásokkal kapcsolatos alapfogalmak 181 5.1. Az amortizációs rendszer szerepe, jellemzői 182 5.2. Beruházási gazdaságossági számítások I89 5.2.1. Statikus számítási módszerek 191 5.2.2. Dinamikus számítási módszerek 193 5.3. Jövedelem-, tőkeképződés és tőkeátcsoportosítás 194 5.4. A beruházások (állóeszközök) finanszírozása 197 V. A HITELFINANSZÍROZÁS SZERVEZETI ÉS FUNKCIONÁLIS RENDSZERE 201 1. Szervezeti rendszer 202 2. Bankhitelek, hitelfinanszírozás 203 3. A hiteligények felmérése 205 4. A hitelképesség kritériumrendszere 206 5. A bank és ügyfél kapcsolata 207 5.1. Bankszámla-szerződés 208 5.2. Hitel-és kölcsönszerződés 210 6. A fizetés módja 211 7. Pénzügyi biztosítékok 214 8. Készpénzfizetési módok 215 VI. AZ ÉRTÉKPAPÍROK FAJTÁI, JELLEMZŐI 217 VII. MINTAPÉLDÁK 223