Az új adójog magyarázata 1999.

TARTALOM A TÁRSASÁGI ADÓ 1. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS OSZTALÉKADÓ KÖTELEZETTSÉG 1 1.1. Alapelvek 2 1.2. Társasági adókötelezettség 3 1.3. A társasági adó alanyai 7 1.4. Az osztalékadó alanyai, az adókötelezettség terjedelme 9 2. AZ ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSA 11 2.1. Az adózás előtti eredményt csökkentő tételek 13 2.1.1. Veszteségelhatárolás 13 2.1.2. A céltartalék rendszere 15 2.1.3. Az értékcsökkenési leírás 19 2.1.4. Értékvesztés 24 2.1.5. Az osztalék 28 2.1.6. Termőföld és erdő értékesítése 31 2.1.7. Szakmunkástanuló képzés 31 2.1.8. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése selejtezése, megsemmisülése, hiánya 32 2.1.9. A munkanélküli foglalkoztatás ösztönzése 33 2.1.10. A termőföldéit kapott kárpótlási jegy 34 2.1.11. A képzőművészeti alkotás vásárlása 35 2.1.12. A szövetkezeti üzletrész bevonására 36 2.1.13. A könyvelés pénznemének változása 37 2.1.14. A hitelezési veszteség, behajthatatlan követelés 38 2.1.15. A társasháztól kapott bevétel 38 2.1.16. Elengedett bírság, késedelmi pótlék, adózási, társadalombiztosítási jogkövetkezmény 39 2.1.17. Az egyszeres könyvvezetést vezető adóalanyok pénzforgalmi sajátossága 39 2.1.18. A vállalkozási övezeti beruházás leírási kedvezménye 40 2.1.19. A kutatás és kísérleti fejlesztés ösztönzése 41 2.1.20. Adományok kezelése az adózásban 41 2.1.21. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítások: bevétel és aktivált teljesítmény elszámolása 43 2.1.22. A megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása 43 2.1.23. A ,,kockázatitőke árfolyamnyereség kedvezménye" 44 2.2. Az adózás előtti eredmény növelő tételek 44 2.2.1. Acéltartalék 44 2.2.2. Értékvesztés 45 2.2.3. Az értékcsökkenési leírás, valamint a tárgyi eszközök, immateriális javak elidegenítése 45 2.2.4. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 46 2.2.5. Kamatkedvezmény 48 2.2.6. Adóhiány, bírság, adózási, társadalombiztosítási jogkövetkezmények 49 2.2.7. Lízing 50 2.2.8. Termőföld és erdő értékesítése 50 2.2.9. Egyes szerencsejátékok közvetlen és közvetett költsége 51 2.2.10. Hitelezési veszteség 51 2.2.11. Az átalakulási vagyonfelértékelés 52 2.2.12. A könyvvezetés pénznemének megváltoztatása 53 2.2.13. Az ,,alultőkésítés" rejtett osztaléka 53 2.2.14. A reprezentációs költség 55 2.2.15. Az egyszeres könyvvezetést vezető társaságok sajátossága 55 2.2.16. Az ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott nyeresége (,,adóparadicsomi befektetések") 56 2.2.17. A térítés nélküli juttatások, támogatások 56 2.2.18. Munkavállalói Résztulajdonosi Program 56 2.2.19. A televízió, rádióműsor szponzorálása 57 2.2.20. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítás, költség és ráfordítás elszámolása 58 2.2.21. A kamarai tagdíj 58 2.2.22. A ,,tartós adományozás" nem teljesítésének szankciója 58 3. KÜLÖNÖS ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 59 3.1. Megszűnés 59 3.1.1. Jogutód nélkül 59 3.1.2. Jogutódlás mellett 60 3.2. Könyvvezetési mód változtatása 61 3.2.1. Áttérés egyszeres könyvvezetésről kettősre 61 3.2.2. Áttérés a kettős könyvvitelről egyszeresre 61 3.3. Egyéni cég átalakulása 61 3.4. Felszámolási eljárás megszűnés nélküli befejezése 62 3.5. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 63 4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 64 5. ADÓKEDVEZMÉNYEK 65 5.1. Beruházási adókedvezmények 66 5.2. Térségi adókedvezmények 69 5.3. Egyéb adókedvezmények 70 5.4. Átmeneti adókedvezmények 70 5.4.1. A külföldi részvételű társaságok kedvezményei 70 5.4.2. Meghatározott beruházási hitelek kamatkedvezményei 73 5.4.3. Kárpótlási utalványhoz kapcsolódó adókedvezmény 74 5.4.4. Egyedi adókedvezmények 74 5.5. Az adókedvezmények igénybevételének módja 75 6. KETTŐS ADÓZÁS ELKERÜLÉSE 76 7. FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA 79 8. ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓMENTESSÉGEK ,,NON-PROFIT" SZERVEZETEKNÉL 80 8.1. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház és a lakásszövetkezet és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár adókötelezettsége 81 8.1.1. Adóalanyiság, vállalkozási tevékenység 81 8.1.2. Az adóalap megállapítása 83 8.1.3. Adómentesség 85 8.1.4. Adóelőleg, az adó megfizetése 85 8.2. A célszervezet, adókötelezettsége 86 8.2.1. Az adóalap meghatározása 86 8.3. A közhasznú társaság és a vízitársulat adókötelezettsége 87 8.3.1. Az adóalap megállapítása 88 8.3.2. Adómentesség 89 8.3.3. Adókedvezmény érvényesítése 91 8.3.4. Az adóelőleg 91 8.4. A készfizető kezességgel foglalkozó részvénytársaság adókötelezettsége 91 8.5. Az MRP szervezet adókötelezettsége 92 8.5.1. Az adóalap megállapítása 92 8.5.2. Adóelőleg 92 8.6. A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap adókötelezettsége 93 8.6.1. Az adóalap megállapítása 94 8.6.2. Adómentesség 94 8.6.3. Az adómentesség érvényesítése 96 8.6.4. Adóelőleg 96 9. A KÜLFÖLDI ILLETŐSÉGŰEK ADÓKÖTELEZETTSÉGE 96 9.1. Külföldi vállalkozó 96 9.1.1. Az adóalap megállapítása 98 9.2. A külföldi szervezet 99 10. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK, AZ ADÓELŐLEG 102 10.1. Általános eljárási rend 102 10.2. A társasági adóelőleg 102 11. AZ OSZTALÉKADÓ 104 11.1. Az osztalékadó alapja 105 11.2. Az osztalék fogalma 105 11.3. Az adó mértéke 105 11.4. Adómentesség 105 11.5. Az osztalékadó megfizetése 106 11.6. Az osztalékelőlegre vonatkozó szabályok 107 AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 1. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 109 2. AZ ÁFA-RENDSZER ALKALMAZHATÓSÁGÁNAK HATÁLYA 109 2.1. Területi hatály 110 2.2. Személyi hatály 111 2.2.1. A ,,saját név" jelentősége 111 2.2.2. A gazdasági tevékenység 112 2.2.3. Tulajdonközösségek speciális adóalanyisága 114 2.2.4. A külföldiek jogállása 115 2.2.5. Az importáló személye 117 2.3. Tárgyi hatály 118 2.3.1. A visszterhes termékértékesítés 119 2.3.1.1. Az áfa. szempontjából vett lízing fogalma 120 2.3.1.2. A részletvétel 120 2.3.1.3. A bizomány 120 2.3.1.4. A bérmunka 121 2.3.2. Az ingyenes termékértékesítések 122 2.3.2.1. A termékek adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységből való kivonása, apportálása 122 2.3.2.2. A termékek tárgyi adómentes tevékenységhez történő hasznosítása 124 2.3.2.3. Átalakítással a beszerzett dolog levonhatósági státusának megváltoztatása 124 2.3.2.4. Üzemanyag saját felhasználása saját előállítás után 124 2.3.2.5. A saját vállalkozásban végzett beruházás 125 2.3.2.6. A megszűnés 125 2.3.2.7. A kivételek 125 2.3.3. Az ellenérték fejében végzett szolgáltatásnyújtás 127 2.3.3.1. Speciális szolgáltatások 128 2.3.3.2. Közvetített szolgáltatások 129 2.3.4. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatások 131 2.4. Termékimport 131 2.5. Termékexport, és az azzal egy tekintet alá eső termékértékesítések 132 2.6. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnyújtások 132 3. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG 132 3.1. A törvény hatályának összefüggései 133 3.1.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 134 3.1.2. A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásánál 135 4. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE 138 4.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 138 4.1.1. A fő szabály szerinti adófizetés 139 4.1.2. Folyamatosan teljesített termékértékesítés, folyamatosan nyújtott szolgáltatás 140 4.1.3. ,,Lízing", részletvétel 140 4.1.4. Bizományi konstrukció és szolgáltatás-közvetítés 141 4.1.5. A bérmunka utáni adófizetési kötelezettség keletkezése 142 4.1.6. Minősítés esetén 142 4.1.7. Az adófizetési kötelezettség keletkezése készpénzfizetés és előlegnyújtás esetén 143 4.1.8. A közraktári ügylet esete 144 4.1.9. Az adójeggyel ellátott dohánygyártmány értékesítésekor keletkező adókötelezettség 146 4.1.10. Ingyenes termékértékesítésnél 147 4.1.11. Termékimport (kivetéses adózás) esetén 147 4.2. Az adófizetési kötelezettség halasztása 148 4.2.1. Önbevallással rendezendő adókötelezettség 148 4.2.2. A pénzforgalmi szemléletű könyvvezetők adófizetési kötelezettsége 149 4.2.3. A támogatásra mint adóalapra jutó áfa fizetésének kötelezettsége 151 5. AZ ADÓ ALAPJA 151 5.1. Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 152 5.1.1. A ,,támogatás" mint adóalap 152 5.1.2. Az adó alapját növelő tételek 154 5.1.3. Az adó alapjába nem tartozó vagy azt csökkentő tételek 154 5.1.4. Bizományi értékesítés és szolgáltatás-közvetítés esetén az adó alapja 156 5.2. A külföldi fizetőeszközben kifejezett ellenérték esetén számítandó adóalap 157 5.3. Az adó alapja az ingyenes vagy csereügyletekben 158 5.4. Személyi összefonódás, szoros gazdasági kapcsolat esetén számított adóalap 160 5.5. Az adó alapja a pénzügyi lízing esetében 161 5.6. Az adó alapja termékimportnál 161 6. AZ ADÓ MÉRTÉKE 162 7. AZ ADÓMENTESSÉGEK 164 7.1. Tárgyi adómentesség termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 164 7.2. Tárgyi adómentesség termékimportnál 166 7.3. A kedvezményezett mentesítése kérelemre 166 8. AZ ADÓ LEVONÁSA 167 8.1. Az adólevonási jog tartalma és mértéke 167 8.2. Az adó levonása megosztással 171 8.3. Az adólevonás személyi feltételei 174 8.4. Az adólevonás tárgyi feltételei 175 8.5. Az adólevonási jog keletkezésének időpontja 176 9. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ELSZÁMOLÁSA (MEGFIZETÉSE, VISSZAIGÉNYLÉSE) 177 9.1. A visszaigénylés 178 9.2. Az adó visszafizetése kérelemre 184 10. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ALANYA - AZ ADÓ FIZETÉSÉRE KÖTELEZETT SZEMÉLY 185 11. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓZÁS SPECIÁLIS BIZONYLATOLÁSI ÉS NYILVÁNTARTÁSI SZABÁLYAI 187 11.1. A bizonylatolással kapcsolatos előírások 187 11.1.1. A számla 187 11.1.2. Az egyszerűsített számla 189 11.1.3. A számlát helyettesítő okmány 189 11.1.4. A nyugta 190 11.2. Számlahelyesbítés, kapcsolata az önrevízióval 191 11.3. Az adó nyilvántartása, megállapítása 192 12. AZ ALANYI ADÓMENTESSÉG 193 13. A TÉTELES ÁTALÁNYADÓZÓKRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS ELJÁRÁS 194 14. KÜLÖNLEGES ADÓZÁSI MÓDOK 194 14.1. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különleges adózási mód 195 14.2. Mezőgazdasági termelés 195 14.3. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 197 14.4. A különbözet szerinti adózás (a használt cikk kereskedelem új adózási szabályai) 200 14.5. Az idegenforgalmi tevékenységre vonatkozó különös adózási szabályok 202 15. AZ ADÓ-VISSZATÉRÍTÉS KÜLÖNÖS SZABÁLYAI 203 15.1. A non-profit szervezeteknek adható visszatérítés 203 15.2. Adó-visszatérítés diplomáciai testületeknek, konzuli képviseleteknek és azok tagjainak 204 15.3. Adó-visszatérítés külföldön nyilvántartásba vett adóalanynak 205 15.4. Adó-visszatérítés külföldi utasnak 206 15.5. Adó-visszatérítés nemzetközi segélyekből történt vásárlások után, nemzetközi szerződés alapján vállalt kötelezettségek alapján 208 16. AZ ÁFA-TÖRVÉNY MÓDOSÍTÁSAINAK KÜLÖNÖS ÁTMENETI RENDELKEZÉSEI 209 16.1. A kártyaolvasó berendezések beszerzésének kedvezményezése 209 16.2. A jövedékiadó-tételek növekményének áfa-kénti befizetése 210 17. AZ ÁFA-T ÉRINTŐ LEGFONTOSABB ALKOTMÁNYBÍRÓSÁGI HATÁROZATOK 211 A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY HATÁLYA 213 1.1. A személyi hatály 213 1.2. A területi és tárgyi hatály 214 2. AZ ADÓKÖTELEZETTSÉG 218 2.1. Az adó megállapítása 219 2.1.1. Az önadózás 219 2.1.2. A munkáltató adó-megállapítása 221 2.1.3. A kifizető adó-megállapítása 223 2.2. Az adó megfizetése 223 2.3. A nyilvántartási kötelezettség 224 2.3.1. Az alapnyilvántartások 225 2.3.1.1. Pénztárkönyv vagy naplófőkönyv 225 2.3.1.2. Bevételi és költségnyilvántartás 227 2.3.1.3. Bevételi nyilvántartás 227 2.3.2. Részletező nyilvántartások 227 2.3.2.1. A vevőkkel (megrendelőkkel) szembeni követelések nyilvántartása 228 2.3.2.2. A szállítókkal szembeni tartozások nyilvántartása 228 2.3.2.3. Tárgyi eszközök, nem anyagi javak nyilvántartása 228 2.3.2.4. A beruházási és felújítási költség-nyilvántartás 229 2.3.2.5 Tőkejövedelmek nyilvántartása 230 2.3.2.6. Munkabérek, más személyi jellegű kifizetések és a vállalkozói kivét nyilvántartása 230 2.3.2.7. Az útnyilvántartás 230 2.3.2.8. Hitelbe vagy bizományba történő értékesítésre átadott, átvett áruk nyilvántartása 231 2.3.2.9. Egyéb követelések, kötelezettségek nyilvántartása 232 2.3.2.10. Leltár 232 2.3.2.11. Alvállalkozói nyilvántartás 233 2.3.2.12. Szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása 233 2.3.3. Selejtezés 234 2.3.4. Különleges rendelkezések 234 3. A JÖVEDELMEK FELOSZTÁSA, A JÖVEDELEM MEGÁLLAPÍTÁSÁNAK ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 234 3.1. A jövedelem megszerzésének időpontja 236 3.2. A bevétel 237 3.3. A költség 238 4. AZ ÖNÁLLÓ TEVÉKENYSÉGBŐL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM 239 4.1. Az önálló tevékenység fogalma 239 4.1.1. Az önálló tevékenység bevétele 240 4.1.2. A költségelszámolás szabályai 242 4.1.2.1. Jellemzően előforduló költségek 242 4.1.2.2. A járműhasználat költségeinek elszámolása 244 4.1.2.3. Az üzemanyag fogyasztási norma 245 4.1.3. Költségként figyelembe nem vehető kiadások 248 4.2. Az általános forgalmi adó figyelembe vétele 248 4.3. A mezőgazdasági őstermelőre vonatkozó különleges szabályok 249 4.3.1. A mezőgazdasági őstermelő fogalma 249 4.3.2. A mezőgazdasági őstermelői igazolvány 252 4.3.3. A közös őstermelés 253 4.3.4. A jövedelem-megállapítás szabályai 254 4.3.4.1. Az őstermelői bevétel 254 4.3.4.2. A bevételt csökkentő kedvezmények 255 4.3.4.3. A költségek 256 4.3.4.4. A Veszteségelhatárolás 257 4.3.5. A vetőmag bértermelésre, az állat-bérnevelésre, a bérhizlalásra és a kihelyezett állat tartására vonatkozó speciális szabályok 258 4.3.6. Az őstermelői adókedvezmény 259 4.3.7. A mezőgazdasági kistermelő 259 4.3.7.1. A kistermelői költséghányad 259 4.3.7.2. A kistermelői átalányadózás 260 4.3.7.3. A mezőgazdasági kistermelő ,,adómentessége" 261 4.4. A szellemi tevékenység 262 4.5. Az ,,erdővéghasználat" 263 5. A NEM ÖNÁLLÓ TEVÉKENYSÉGBŐL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM 263 5.1. A munkaviszonyból származó jövedelem 264 5.2. A munkaviszony megszűnésével összefüggésben kapott végkielégítés 267 6. AZ EGYÉB JÖVEDELEM 268 7. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ÉS A SZÁMÍTOTT ADÓ 269 7.1. A külföldön megfizetett adó beszámítása 270 7.2. Az adójóváírás 271 7.3. A nyugdíjjárulék és a magánnyugdíjpénztári tagdíj engedménye 272 7.4. A nyugdíj és azzal azonosan adózó jövedelmek adójának levonása 273 7.5. A magánnyugdíjpénztári szolgáltatás kedvezménye 275 8. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJÁT CSÖKKENTŐ KEDVEZMÉNYEK 276 8.1. A társadalombiztosítási, a magánnyugdíjpénztári és az önkéntes kölcsönös biztosítópénztári befizetések kedvezményei 276 8.1.1. A szolgálati idő, illetőleg emellett nyugdíjalapot képező jövedelem megvásárlásához kapcsolódó szabályok 276 8.1.2. Az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak kedvezménye 277 8.1.3. A kiegészítő tagdíj kedvezménye 278 8.2. A tandíj kedvezménye 278 8.3. A lakáscélú megtakarítás és a lakáscélú hitel adókedvezménye 279 8.3.1. A lakáscélú megtakarítás adókedvezménye 279 8.3.2. A lakáscélú hitel törlesztéséhez kapcsolódó adókedvezmény 280 8.4. Üzleti hitel kamatához kapcsolódó adókedvezmény 280 8.5. Tevékenységi kedvezmények 281 8.5.1. Mezőgazdasági őstermelő adókedvezménye 281 8.5.2. A szellemi tevékenység utáni adókedvezmény 281 8.5.3. Az egyetemi hallgatói munkavégzés kedvezménye 281 8.6. Személyi és családi kedvezmények 282 8.6.1. A súlyos fogyatékossághoz kapcsolódó kedvezmény 282 8.6.2. A családi kedvezmény 282 8.7. A közcélú adományok kedvezménye 283 8.7.1. A közhasznú szervezetek részére fizetett adományok 283 8.7.2. A tartós adományozás külön kedvezménye 285 8.7.3. A támogatói adomány kedvezménye 286 8.8. Biztosítási adókedvezmény 286 8.9. Befektetési adóhitel 290 8.10. Az adókedvezmények korlátjai 293 9. AZ ADÓELŐLEG-LEVONÁS, ADÓELŐLEG-FIZETÉS 293 9.1. A kifizetői adóelőleg-levonás 294 9.1.1. Általános szabályok 294 9.1.2. Az adóelőleg mértéke 295 9.2. A munkáltatói adóelőleg-levonás 296 9.3. A költségtérítés adóelőlege 299 9.3.1. A költségtérítés fogalma 299 9.3.2. Az adóelőleg levonása a költségtérítésből 301 9.4. Egyéb adóelőleg-megállapítási szabályok 302 9.5. A magánszemély adóelőleg fizetése 303 9.6. A költségkülönbözet és az adóelőleg különbözet miatti különadó 304 10. A VAGYONÁTRUHÁZÁSBÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM 305 10.1. Az ingó vagyontárgy értékesítéséből származó jövedelem 305 10.2. Az ingatlan, a vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelemre vonatkozó általános szabályok 307 10.2.1. A lakáscélú felhasználás kedvezménye 310 10.2.2. Speciális rendelkezések 312 10.2.3. A tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó jövedelem 313 11. A TŐKEJÖVEDELMEK 315 11.1. A kamatból származó jövedelmek 316 11.2. Az osztalékból származó jövedelem 319 11.3. Az árfolyamnyereség 322 11.4. A tőzsdei határidős és opciós ügyletek 325 11.5. A vállalkozásból kivont jövedelem utáni adózás 326 12. A VEGYES JÖVEDELMEK 328 12.1. A kisösszegű kifizetés 328 12.2. Az egyösszegű járadék 329 12.3. Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 329 12.4. A társasház közös tulajdonának hasznosítása 331 12.5. Az adóköteles nyeremény 332 12.6. A privatizációs lízing 333 12.7. Az adómentes kifizetések korlátozása 335 13. AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓ VÁLLALKOZÓI SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓJA ÉS A VÁLLALKOZÓI OSZTALÉKALAP UTÁNI ADÓ 336 13.1. Áttekintés a közelmúlt változásairól 336 13.2. Az egyéni vállalkozó fogalma 338 13.3. A vállalkozói személyi jövedelemadó mértéke 338 13.4. A vállalkozói adóalap megállapításának általános szabályai 338 13.5. A vállalkozói adóalaphoz tartozó bevételek 341 13.6. A vállalkozói adóalaphoz tartozó költségek 343 13.6.1. Általános érvényű fogalmak és rendelkezések 344 13.6.2. Jellemzően előforduló költségek 345 13.6.3. Az értékcsökkenési leírás szabályai 347 13.6.4. A járművek költségei 353 13.6.5. A jövedelem megállapításakor költségként figyelembe nem vehető kiadások 356 13.7. Az egyéni vállalkozói adókedvezmények 357 13.7.1. Beruházási adókedvezmények 358 13.7.2. Térségi adókedvezmények 359 13.8. Az egyéni vállalkozói osztalékalap és adója 361 13.8.1. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet növelő tételek 361 13.8.2. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet csökkentő tételek 362 13.8.3. Az egyéni vállalkozói osztalékalap utáni adó 362 13.9. Adóelőleg és adófizetési szabályok 363 13.10. Az egyéni vállalkozó pénztartalékolása 364 14. AZ ÁTALÁNYADÓ 365 14.1. Az átalányadó választására és alkalmazására jogosultak köre 365 14.2. Az átalányadózásnál figyelembe veendő adóköteles jövedelem és az adó mértéke 368 14.3. Az átalányadó fizetésének rendje 369 14.4. Különleges elszámolási rendelkezések 370 14.5. Eljárási szabályok 370 14.6. Mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 371 15. A TÉTELES ÁTALÁNYADÓ 372 15.1. A tételes átalányadó választásának személyi feltételei 372 15.2. A tételes átalányadó választásának eljárási szabályai 373 15.3. A tételes átalányadó összege 373 15.4. A tételes átalányadóra vonatkozó speciális elszámolási rendelkezések és szankciók 374 15.5. A tételes átalányadó megfizetése, egyéb kötelezettségek 374 16. A TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOK ÉS A KAMATKEDVEZMÉNY 375 16.1. A természetbeni juttatás 376 16.2. A cégautók utáni adókötelezettség 378 16.3. Az üzemanyag többletfelhasználás miatti adó 382 16.4. A kamatkedvezményből származó jövedelem 383 17. A KÜLFÖLDI KIKÜLDETÉSBŐL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM 384 17.1. Általános fogalom-meghatározások 384 17.2. Adózási összefüggések (,,főszabály") 385 17.3. Átmeneti adózási szabályok 387 18. ADÓMENTESSÉGEK 388 18.1. Bevételnek nem számító tételek 388 18.2. A fontosabb kvázi adómentességek, amelyek nem szerepelnek az 1. számú mellékletben 389 18.3. Az 1. számú melléklet szerinti adómentességek 391 AZ ADÓZÁS RENDJE 1. AZ ADÓELJÁRÁSI JOG ALAPJAI 403 1.1. Az adózás jogi szabályozásának rendszere 403 1.1.1. Az adózás rendje 403 1.1.2. Az adózás rendje és az államigazgatási eljárás általános szabályai 404 1.1.3. Az adózás rendje és a Vht. 404 1.1.4. Az adózás rendje és az egyes adótörvények viszonya 405 1.2. Az adózás fogalma 406 1.3. Az adózási folyamat szakaszai 407 1.4. Az adó az Art alkalmazásában 409 1.5. Az adók módjára behajtandó köztartozások 411 1.6. Visszatartási jog gyakorlása 412 1.7. A költségvetési támogatások 413 1.8. Az adózás (eljárási) elvei 425 11.8.1. Legalitás 415 1.8.2. A törvényesség és eredményesség együttes érvényesítése 415 1.8.3. A mérlegelés elve 416 1.8.4. Méltányos eljárás elve 416 1.8.5. A megkülönböztetés tilalma 417 1.8.6. Az adózó tájékoztatáshoz való joga 417 1.8.7. Az adózó jóhiszemű joggyakorlásának és együttműködésének kötelezettsége 418 1.8.8. A szerződések tartalma szerinti minősítés elve 419 1.8.9. A rendeltetésszerű joggyakorlás elve 422 2. ADÓZÓK ÉS MÁS SZEMÉLYEK 425 2.1. A személy fogalma az Art.-ben 425 2.2. Az adóalany 427 2.3. Az adózó 431 2.4. Az adó megfizetésére kötelezett személyek 433 2.5. Más személyek az adózási folyamatban 434 3. AZ ADÓZÓK KÖTELEZETTSÉGEI ÉS JOGAI 435 3.1. Az adókötelezettség fogalma, fajtái 435 3.2. A költségvetési támogatás jogosultjának adókötelezettsége 436 3.3. Az adókötelezettségek rendszere az adózás rendjében 436 3.4. Az adózók jogai 438 3.5. Az egyes adókötelezettségek 439 4. AZ ADÓHATÓSÁGOK RENDSZERE 440 4.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal szervei és hatáskörük 441 4.1.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal általános hatáskörét ellátó területi szervei 442 4.1.2. Az állami adóhatóság járulékigazgatóságai és hatáskörük 445 4.1.3. A Hivatal feladatai 445 4.2. Az adóügyekben eljáró vámszervek és feladataik 445 4.3. Az önkormányzati adóhatóság és hatásköre 446 4.4. Az Illetékhivatal 448 4.5. Az illetékesség szabályai 449 5. AZ ÖNADÓZÁS ÉS AZ ÖNELLENŐRZÉS 453 5.1. Önadózás 453 5.1.1. A jogi személyek és az egyéb szervezetek önadózása 454 5.1.2. A magánszemély önadózása 454 5.2. Önellenőrzés 455 5.2.1. Az önellenőrzési jog 455 5.2.2. Az önellenőrzés fogalma 455 5.2.3. Az önellenőrzés korlátai 456 5.2.4. Az önellenőrzés feltételei és teljesítése 458 5.2.5. Az önellenőrzés joghatásai 462 6. AZ ADÓ-MEGÁLLAPÍTÁSI MÓDOK 463 6.1. Az adó-megállapítás közös szabályai 463 6.2. Az adólevonás 465 6.2.1. A kifizetői adó-megállapítás 466 6.2.2. A munkáltatói adó-megállapítás 468 6.3. A kivetés és kiszabás 469 6.4. Az adóbeszedés 470 6.5. Feltételes adó-megállapítás 471 7. AZ ADÓINFORMÁCIÓS RENDSZER 475 7.1. Bejelentés 475 7.1.1. Az egyéni vállalkozók és cégek első bejelentése (bejelentkezés) 476 7.1.2. Más adózók bejelentkezése 479 7.1.3. A bejelentés tartalma 480 7.1.4. Az adóazonosító jel (adóigazolvány) megszerzéséhez szükséges bejelentés 483 7.1.5. Az általános forgalmiadó-kötelezettség bejelentése 485 7.1.6. Az átalányadózás bejelentése 488 7.1.7. A helyi adó, a gépjárműadó, a földbérbeadás jövedelemadója és az illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 490 7.1.8. A változás bejelentése 493 7.1.9. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 495 7.2. Bevallás 498 7.2.1. A bevallás általános szabályai 499 7.2.2. Az állami adóhatósághoz benyújtandó bevallások 502 7.2.2.1. A munkáltató és a kifizető adóbevallása 503 7.2.2.2. A havi és az évközi bevallás szabályai 504 7.2.2.3. Az éves adóbevallás rendje 506 7.2.3. A bevallás különös szabályai 508 7.2.3.1. Bevallás bejegyzés, megszűnés és átalakulás esetén 508 7.2.3.2. Bevallás könyvviteli zárlat alapján 509 7.2.4. Az önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó bevallások 510 7.2.4.1. A helyi adók bevallása 510 7.2.4.2. A gépjárműadó bevallása 511 7.2.4.3. A termőföld bérbeadásából származó jövedelem 512 7.2.5. A jövedéki adó bevallása 512 7.2.6. A járulékok bevallása 513 7.2.7. A bevallás késedelmének igazolása 513 7.2.8. A bevallás kijavítása 514 7.3. Nyilatkozattétel 515 7.3.1. Adózói nyilatkozatok az adózás rendjében 515 7.3.2. A nyilatkozattételre kötelezés 516 7.4. Adatszolgáltatás 518 7.4.1. Az adatszolgáltatás feltételrendszere 518 7.4.2. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 519 7.4.3. A biztosító intézet adatszolgáltatása 521 7.4.4. A pénzintézet (hitelintézet) adatszolgáltatása 522 7.4.5. Egyéb adatszolgáltatási kötelezettségek 523 7.5. Adatnyilvántartás 526 7.6. Az adótitok 528 7.6.1. Fogalma 528 7.6.2. Az adótitoksértés és következményei 529 7.6.3. Az adótitok felhasználhatósága 530 8. KÖNYVVEZETÉSI, NYILVÁNTARTÁSI, BIZONYLAT-KIÁLLÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG 533 8.1. Könyvvezetés 533 8.2. A bizonylat és igazolás 535 8.3. A bizonylat és igazolás kiállítása 535 8.4. A bizonylat megőrzése 538 9. AZ ADÓ MEGFIZETÉSE 539 9.1. Az adófizetési kötelezettség 539 9.1.1. Adófizetés a levonással és beszedéssel megállapított adóknál 539 9.1.2. Az adóhatóság határozatával fizetésre kötelezettek 541 9.1.3. A kezességvállalás és a tartozásátvállalás szabályai 542 9.1.4. Egyetemleges fizetési kötelezettség 544 9.2. Az adófizetés módja és határideje 545 9.2.1. Az adófizetési mód általános szabályai 545 9.2.2. A személyi jövedelemadó (különbözet) megfizetése 547 9.2.3. Az adófizetés határideje, esedékessége 548 9.2.4. Az állami adóhatósághoz fizetendő adók határideje 549 9.2.5. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő adók határideje 551 9.2.6. A vámhatósághoz fizetendő adó 551 9.3. Költségvetési támogatás igénylése és kiutalása 552 9.4. Az adóelőleg megfizetése 554 9.4.1. Az adóelőleg módosítása 557 9.4.2. Az illetékelőleg 558 9.5. A befizetések elszámolása 559 9.5.1. A beszámítás 560 9.5.2. A túlfizetés rendezése 564 9.5.3. Értesítés a befizetések elszámolásáról 565 10. A FIZETÉSI KÖNNYÍTÉS ÉS AZ ADÓMÉRSÉKLÉS 566 10.1. A fizetési könnyítés 566 10.1.1. A fizetési könnyítés feltételei 567 10.1.2. A fizetési könnyítés korlátai 569 10.1.3. A fizetési könnyítés tartalma 570 10.1.4. A fizetési könnyítés engedélyezése 572 10.2. Az adómérséklés 572 10.2.1. Magánszemély adótartozásának mérséklése 573 10.2.2. Nem magánszemély adózó pótlék- és bírságtartozásának mérséklése 575 10.2.3. Helyi adó (tartozás) mérséklése 576 10.2.4. Az illeték mérséklése 577 11. AZ ELLENŐRZÉS 578 11.1. Az adóellenőrzés általános szabályai 578 11.1.1. A tényállás tisztázásának eszközei 580 11.1.2. Az igazoltatás 581 11.2. Az ellenőrzés lefolytatása 582 11.2.1. Az ellenőrzés lefolytatásának általános feltételei 582 11.2.2. Az ellenőrzés kötelező lefolytatása 583 11.2.3. Az ismételt ellenőrzés tilalma 584 11.2.4. Az adózó kötelezettsége az ellenőrzés során 586 11.2.5. Az ellenőrzés alatt gyakorolható adózói jogok 587 11.2.6. Az ellenőrzés helye 587 11.2.7. A helyszíni ellenőrzés 588 11.2.8. A megbízólevél 589 113. Az ellenőrzés módszerei 590 11.4. Becslési eljárás 592 11.5. Az ellenőrzés befejeződése 593 11.6. Az ellenőrzés megállapításai alapján tehető intézkedések 594 11.7. Az egyszerűsített ellenőrzés 594 11.8. Az illeték ellenőrzés 595 12. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 596 12.1. Az adóigazgatási eljárás általános szabályai 597 12.1.1. Az adóigazgatási eljárás célja 597 12.1.2. Az elfogulatlanság garanciája 597 12.1.3. A tényállás tisztázása 598 12.1.4. A határozat alakja, tartalma 600 12.1.4.1. Alakszerű határozatok 600 12.1.4.2. Nem alakszerű határozatok 601 12.1.4.3. A határozat közlése 601 12.1.5. Az eljárás tárgya az adóigazgatásban 602 12.1.6. Az eljárás megindítása 603 12.1.7. Eljárási határidők az adóigazgatásban 604 12.1.8. A költségek viselése az adóigazgatásban 605 12.1.9. Képviselet az adóigazgatási eljárásban 607 12.2. Adó-megállapítás bejelentés, bevallás alapján 608 12.2.1. Az adó kivetése az önkormányzati adóhatóságnál 608 12.2.2. Az illeték kiszabása 611 12.3. Adó-megállapítás a hivatalból indult eljárásban 612 12.3.1. Hatósági adó-megállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése alapján 612 12.3.2. Utólagos adó-megállapítás 613 12.4. Soron kívüli adó-megállapítás 615 12.4.1. Az adózó halála 615 12.4.2. Kivándorlás esetén 616 12.4.3. Külföldiek adómegállapítása bejelentés alapján 617 12.4.4. Kedvezmény visszafizetési kötelezettség előírása 617 12.4.5. Az adó megállapítása a munkáltató (kifizető) és az adózó adó vitájában 618 12.5. Jogorvoslat adóügyekben 619 12.5.1. A jogorvoslat jelentősége 619 12.5.2. Jogorvoslati eszközök az adóigazgatási eljárásban 619 12.5.2.1. Az adóhatóság önkorrekciója 619 12.5.2.2. Másodfokú jogorvoslat fellebbezés alapján 621 12.5.2.3. A felügyeleti intézkedés 623 12.5.2.4. Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 626 12.6. A végrehajtási eljárás 628 12.6.1. A végrehajtás célja 628 12.6.2. Általános rendelkezések 628 12.6.3. A végrehajtási eljárás megindítása 629 12.6.4. Jogorvoslat a végrehajtásban 631 12.6.5. Kényszercselekmények az adózó vagyona ellen 632 12.6.5.1. Külföldi vállakózások belföldi fióktelepeire vonatkozó különös előírások 632 12.6.5.2. Azonnali beszedési megbízás 632 12.6.5.3. Munkabér, egyéb járandóság letiltása 633 12.6.5.4. Az ingóvégrehajtás 635 12.6.6. Ingatlan-végrehajtás 638 12.6.7. Mögöttes felelősség a végrehajtásban 640 12.6.8. Jelzálogjog bejegyzés 640 12.6.9. A végrehajtási eljárás felfüggesztése 641 12.6.10. A végrehajtás költsége 642 12.6.11. Végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 643 13. SZANKCIÓK AZ ADÓIGAZGATÁSBAN 645 13.1. A késedelmi pótlék 645 13.2. Önellenőrzési pótlék 648 13.3. Az adóbírság 652 13.4. A mulasztási bírság 655 14. AZ INTÉZKEDÉSEK 664 14.1. Az árukészlet lefoglalása 664 14.2. Az üzletbezárás 665 15. AZ ELÉVÜLÉS 666 15.1. A megállapításhoz való jog elévülése 666 15.2. A behajtáshoz való jog elévülése 667 15.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabodása 668